|
 |
 |
 |
 |
Renteloze lening aan uw kind(eren)
Tot 31 december 2009 konden ouders geld renteloos uitlenen aan hun kinderen zonder dat dit fiscale gevolgen had voor het schenkingsrecht mits deze lening formeel en materieel direct opeisbaar zou zijn.
Vanaf 1 januari 2010 is deze gunstige mogelijkheid onder de nieuwe Successiewet vervallen. De huidige situatie rondom renteloze leningen is dus door de invoering van de nieuwe Successiewet grondig veranderd. Wanneer een ouder in 2010 renteloos leent aan de kinderen, ziet de fiscus dit als een schenking waarbij de ouders 6% rente ‘schenken’ aan hun kinderen. Fictieve rente heet dit.
Voorbeeld
Ouders lenen een kind renteloos, direct opeisbaar € 300.000. Het jaarlijkse voordeel wordt gesteld op 6% van € 300.000, derhalve op € 18.000. De vrijstelling bedraagt € 5.000 zodat € 13.000 belast is. Het tarief bedraagt 10%, dus komt de verschuldigde schenkbelasting uit op € 1.300.
Dit geldt ook voor leningen die vóór 1 januari 2010 zijn ver-strekt. Bij een renteloze lening van € 10.000 betekent deze regeling dus een fictieve schenking van € 600. Hierover hoeft het kind geen schenkbelasting te betalen, omdat dit bedrag binnen de jaarlijkse schenkingsvrijstelling valt van € 5.000. Vaak zal de schenking van de fictieve rente door de vrijstelling geen problemen opleveren. Wel is het zo dat voor zover de vrijstelling wordt opgesoupeerd door het fictieve rentevoordeel, het niet meer voor andere doeleinden beschikbaar is.
Bij meerdere leningen op jaarbasis of een grotere lening is de vrijstelling echter al snel bereikt en moet over het meerdere afgerekend worden met de fiscus.
Alternatief 1: van renteloos naar rentedragend
Een oplossing is om de renteloze lening om te zetten in een lening met een rente van 6%. Lager heeft geen zin omdat het verschil belast wordt met schenkingsbelasting. Een andere mogelijkheid is dat de direct opeisbare lening wordt omgezet in een niet-direct opeisbare lening met een opzegtermijn van een jaar of langer. In dat geval is het voldoende om een zakelijke (marktconforme) rente te berekenen, die lager kan zijn dan 6%.
De rente die de kinderen aan hun ouders betalen, is voor de kinderen aftrekbaar wanneer zij het geld gebruiken voor de aankoop of verbouwing van de eigen woning. In andere gevallen is de lening een schuld in box 3 en is de rente niet aftrekbaar. Wordt de lening gebruikt voor de onderneming van een kind, dan behoort de lening tot het ondernemingsvermogen van het kind en is de rente aftrekbaar van de winst.
De ouders hoeven in de meeste gevallen de rente-inkomsten niet apart op te geven. Zij moeten de lening als vordering in box 3 aangeven. De ouders zouden vervolgens de rente weer terug kunnen schenken voor zover dit bedrag valt binnen de schenkingsvrijstelling van € 5.000. Schenk de rente nooit meteen kwijt want dan zal de fiscus zich op het standpunt kunnen stellen dat de rente niet is voldaan. Als gevolg kan de renteaftrek worden misgelopen als het geld is gebruikt voor de eigen woning. Doe de schenking dus achteraf.
Alternatief 2: maak gebruik van de schenkingsvrijstellingen
U kunt ook een bedrag aan uw kinderen schenken in plaats van lenen. Voor 2010 bedraagt de schenkingsvrijstelling € 5.000. Dit bedrag kan eenmalig maximaal verhoogd worden tot € 24.000 voor kinderen tussen de 18 en 35 jaar. Let op dat de verhoogde vrijstelling maar één keer kan worden benut, ook als deze maar gedeeltelijk wordt gebruikt. Het is dus verstandig het maximale bedrag te schenken.
De verhoogde vrijstelling mag nog eens extra worden verhoogd tot € 50.000, wanneer de schenking wordt besteed aan de aankoop van een eigen woning of ter bekostiging van een dure studie of opleiding. Dit moet dan wel in een notariële akte worden vastgelegd en er gelden aanvullende voorwaarden.
6 juni 2010
|
