Twee nieuwe aanscherpingen in de vennootschapsbelasting
 |
 |
 |
|
Het voorstel voor de regeling voor de renteaftrekbeperking voor overnameholdings is inmiddels gewijzigd. Het nieuwe voorstel houdt in dat de renteaftrekbeperking niet geldt zolang er sprake is van een gezonde financiering. Van een gezonde financiering is sprake als de overnameschuld in het jaar van de overname niet meer bedraagt dan 60% van de overnameprijs. Na de overname neemt dit percentage jaarlijks met 5% af tot minimaal 25%. Als dit minimum wordt bereikt, hoeft de overnameschuld niet verder te worden afgelost. Het recht om de rente op de overnameschuld ten laste van de fiscale winst te brengen blijft dan bestaan. Voor de toepassing van de vermogenstoets worden overnames en uitbreidingen van belangen in maatschappijen gedaan binnen één jaar samengevoegd. De regel dat de renteaftrekbeperking pas geldt bij een bedrag aan overnamerente van meer dan 1 miljoen is gehandhaafd. |
|
 |
|
 |
Wanneer de plannen doorgaan worden vanaf 1 januari 2012 twee nieuwe maatregelen voor de vennootschapsbelasting ingevoerd. Het eerste voorstel is een renteaftrekbeperking wanneer een overname wordt gefinancierd met vreemd vermogen, zoals een geldlening, bankkrediet of een obligatielening. Een tweede beperking die eraan komt, betreft winsten en verliezen van buitenlandse filialen.
Renteaftrekbeperking voor overnameholding
De renteaftrekbeperking geldt alleen wanneer de overnameholding en de overgenomen vennootschap een fiscale eenheid vormen voor de vennootschapsbelasting. De rente, inclusief kosten en valutaresultaten, over de overnameschuld mag door de overnameholding alleen nog worden afgetrokken van de 'eigen' winst. Door wie de overnamefinanciering is verstrekt, maakt voor de toepassing van de regeling niet uit.
Verzachtende maatregelen:
| • |
Voor zover de gemiddelde schulden van de fiscale eenheid niet meer bedragen dan tweemaal het eigen vermogen, mag de rente volledig worden afgetrokken. |
| • |
Daarnaast is er goed nieuws voor bedrijven in het MKB: tot een bedrag van € 1.000.000 blijft de rente in ieder geval aftrekbaar. |
|
De overnameholding kan de niet-aftrekbare rente overigens wel meenemen naar het volgende jaar. Is in dat jaar voldoende 'eigen' winst behaald, dan mag de rente alsnog in aftrek worden gebracht.
Beperking voor winsten en verliezen van buitenlandse filialen
Op dit moment kunnen bedrijven met een buitenlands filiaal (buitenlandse vaste inrichting) de verliezen van dit filiaal nog verrekenen met hun eigen Nederlandse winst. Vanaf 2012 komen zowel winsten als verliezen van het buitenlandse filiaal in principe niet meer ten gunste of ten laste van de Nederlandse winst.
Uitzonderingen:
| • |
Verliezen bij staking of overdracht worden nog wel in aftrek toegelaten. |
| • |
De regeling geldt niet voor winsten of verliezen van een passieve buitenlandse beleggingsonderneming. |
|
De behandeling van een bedrijf met filialen wordt hierdoor gelijk getrokken met de behandeling van een bedrijf met ochtervennootschappen('deelnemingen').
1 december 2011
