JAN© vertelt wat er gebeurt op fiscaal, juridisch en financieel gebied. De Etips van JAN© zijn kort, krachtig en handig om te weten en verschijnen elke twee weken. Veel leesplezier! JAN© Reageren op de Etips kan altijd! Klik HIER. 51 Dienstbetrekking of opdracht: zorg voor duidelijkheid vooraf! In de praktijk blijkt dat het vaak moeilijk is om een duidelijke scheidslijn te trekken tussen een arbeids- en een opdrachtovereenkomst. Pijnlijk wordt het wanneer de fiscus en/of het UWV achteraf alsnog een dienstbetrekking constateren, terwijl u uitging van alleen een opdracht. Dat kan u veel geld kosten. Het belangrijkste verschil is dat u bij de dienstbetrekking (verplicht) verzekerd bent voor de premies werknemersverzekeringen, maar bij de opdrachtovereenkomst niet. De gezagsverhouding is bepalend voor het verschil tussen een dienstbetrekking of een opdrachtovereenkomst, in combinatie met het soort arbeid en de hoogte van het loon. Gezagsverhouding Bij de beoordeling door de belastingdienst en het UWV wordt vooral gekeken naar de 'artistieke vrijheid' van degene die het werk uitvoert. Is er sprake van een opdracht, dan is er meer vrijheid voor de uitvoering van de prestaties dan bij een dienstbetrekking, waarbij over het algemeen een strakkere gezagsverhouding geldt. Zo wordt het realiseren van een ICT-project eerder aangemerkt als een overeenkomst van opdracht, dan het metselen van een muur. Zoals u zult begrijpen zijn de kaders tussen deze twee arbeidsvormen niet altijd even duidelijk aan te geven. De feitelijke omstandigheden zullen de doorslag geven. VAR Voordat er sprake kan zijn van een opdrachtovereenkomst, moet eerst vastgesteld worden dat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst. U kunt dit vooraf regelen met een VAR-verklaring (Verklaring Arbeidsrelatie). Tip Vanwege de onduidelijkheid op dit gebied en het risico dat u daarmee loopt, is het verstandig om een VAR (Verklaring Arbeidsrelatie) aan te vragen. Op grond van deze VAR weet u hoe de overheid tegen uw werkzaamheden aankijkt en zult u in de toekomst niet voor nare verrassingen komen te staan. 52 Afschrijven op panden en verbouwing Waarschijnlijk weet u dat systeem van afschrijven (fiscaal) met ingang van 1 januari 2007 op een aantal punten gewijzigd is. Minder bekend is dat alle onderdelen van een pand (pand, bijbehorende grond, aanhorigheden en verbouwing) voortaan als één bedrijfsmiddel worden aangemerkt. Eén bedrijfsmiddel Voorheen werd een pand in componenten met verschillende levensduren gesplitst (bijvoorbeeld: een pand 30 jaar en een verbouwing (van hetzelfde pand) 5 jaar). Beide werden apart op de balans opgenomen en op beide werd afgeschreven. Veel ondernemers realiseren zich niet dat door de nieuwe regelgeving op een verbouwing niet altijd meer kan worden afgeschreven. Dit wordt veroorzaakt door het beperken van de afschrijving op panden tot 50% van de WOZ-waarde voor panden in eigen gebruik en tot de WOZ-waarde voor panden die gehouden worden ter belegging. Met name indien een pand al enige tijd in het bezit is van een ondernemer, zal door de jarenlange afschrijving de boekwaarde van het pand laag zijn. Indien bijvoorbeeld de WOZ-waarde van een pand in eigen gebruik EURO 300.000 bedraagt, terwijl de boekwaarde van het pand EURO 130.000 bedraagt, dan is afschrijven op het pand niet mogelijk. Indien aan dit pand een verbouwing van bijvoorbeeld EURO 20.000 plaatsvindt, is afschrijven op de verbouwing niet mogelijk. De kosten van de verbouwing worden namelijk bij de boekwaarde van het pand opgeteld. De boekwaarde van het pand bedraagt dan EURO 150.000. Dit is 50% van de WOZ-waarde. De bodem is bereikt. Er kan niet meer worden afgeschreven. Zo wordt een verbouwing ineens een stuk duurder! Voorbeeld gevolgen afschrijvingsmaatregel gebouwen bij verbouwing (voorbeeld uit parlementaire behandeling) Een ondernemer heeft in het verleden (meer dan 3 jaar geleden; voor panden aangeschaft korter dan 3 jaar geleden geldt een overgangsregeling) voor eigen gebruik een gebouw (inclusief grond) gekocht. De boekwaarde op 1 januari 2007 bedraagt EURO 400.000 (restwaarde is EURO 80.000 (= grond + opstal)). In 2007 vindt een verbouwing plaats voor EURO 100.000. De WOZ-waarde van het gebouw voor 2007 bedraagt EURO 700.000. De resterende levensduur van het gebouw is 40 jaar. De levensduur van de verbouwing is 20 jaar. Uitwerking: De afschrijving 2007 bedraagt EURO 13.000. Dit bedrag is als volgt opgebouwd: - 1/40 van de afschrijvingsbasis van het gebouw zonder verbouwing van EURO 320.000 (EURO 400.000 - EURO 80.000) = EURO 8.000 - 1/20 van de verbouwingskosten van EURO 100.000 = EURO 5.000 Deze afschrijving wordt niet geraakt door de afschrijvingsmaatregel. De boekwaarde bedraagt eind 2007 namelijk EURO 400.000 + EURO 100.000 - EURO 13.000 = EURO 487.000. De bodemwaarde is lager, namelijk 50% van de WOZ-waarde van EURO 700.000, dus EURO 350.000. In deze situatie mag dus tot EURO 350.000 worden afgeschreven (ervan uitgaande dat de WOZ-waarde ongewijzigd blijft; in de praktijk zal de WOZ-waarde echter jaarlijks stijgen). Tip Zorg ervoor dat bij het inrichten van uw administratie 2007 de post verbouwingen niet meer apart op de balans wordt vermeld en bereken de afschrijving van uw pand en verbouwing op de hiervoor genoemde wijze. Dit voorkomt (onnodige) correcties achteraf door de belastingdienst. Ga vooraf na of op uw verbouwing wel kan worden afgeschreven. Is het pand korter dan 3 jaar geleden in gebruik genomen, neem dan contact op met JAN© en vraag naar de overgangsregeling voor afschrijven op panden. 53 Afschrijven en gebroken boekjaar Het systeem van afschrijven (fiscaal) is met ingang van 1 januari 2007 op een aantal punten gewijzigd. Maar wat nu als uw onderneming een gebroken boekjaar heeft? Voor deze situatie heeft de wetgever een overgangsregeling getroffen. De nieuwe (en strengere) regels voor afschrijving gaan pas in op het moment dat het nieuwe boekjaar in 2007 aanvangt. Als een onderneming een boekjaar heeft van bijvoorbeeld 1 november 2006 tot en met 31 oktober 2007, dan gaan de nieuwe regels voor deze onderneming gelden vanaf 1 november 2007. Tip Pas (indien uw onderneming een gebroken boekjaar heeft) de wijze van afschrijven niet aan per 1 januari 2007, maar maak gebruik van de (gunstige) overgangsregeling. Hierdoor gaan de nieuwe (en strengere) afschrijvingsregels in bij aanvang van het nieuwe boekjaar in 2007 en profiteert u in ieder geval nog een deel van 2007 van de 'normale' afschrijvingsregels. info@JAN.ac + www.JAN.ac JAN© in Landsmeer JAN© in Weesp JAN© in Zwanenburg Noordeinde 124-b Postbus 61 1120 AB Landsmeer T 020 482 45 55 F 020 482 17 43 Korte Muiderweg 2a Postbus 322 1380 AH Weesp T 0294 416 767 F 0294 412 625 Dennenlaan 16 Postbus 75 1160 AB Zwanenburg T 020 497 54 54 F 020 497 37 56 Ontvangt u de Etips liever op een ander emailadres? Klik dan HIER. Klik op deze link als u de etips niet meer via de mail wilt ontvangen. JAN© heeft de Etips met de grootst mogelijke zorgvuldigheid geschreven. Voor informatie die desondanks niet volledig of niet-juist weergegeven is en voor de gevolgen van activiteiten die worden ondernomen op basis van de Etips kan JAN© helaas geen aansprakelijkheid aanvaarden.  JAN© ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS B.V. is ingeschreven bij de K.v.K. te Amsterdam onder nummer 34099996, aangesloten bij CPA International Associates en heeft vestigingen in Landsmeer, Weesp en Zwanenburg. Op al onze offertes en diensten zijn van toepassing de leveringsvoorwaarden gedeponeerd bij de K.v.K. te Amsterdam onder nummer 34099996. Leden Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants, Nederlandse orde van Accountants-Administratieconsulenten en Nederlandse Orde van Belastingadviseurs'.