|
 |
 |
 |
 |
Pand doorschuiven van privé naar de B.V.
Veel directeur-grootaandeelhouders (DGA's) verhuren een pand in privé aan hun B.V. Is dat bij u het geval dan heeft u te maken met de terbeschikkingstellingsregeling. Dit betekent dat de huurinkomsten en de waardestijging van het pand bij u belast zijn in box 1. Daar staat tegenover dat de jaarlijkse kosten en de afschrijving op het pand in diezelfde box aftrekbaar zijn. Deze regeling is niet altijd aantrekkelijk, bijvoorbeeld vanwege het hoge top tarief inkomstenbelasting in box 1. Om die reden geldt in 2010 een fiscale faciliteit. U kunt het pand doorschuiven naar de B.V., zonder heffing van inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting. Wat zijn de voorwaarden?
Doorschuiving van de boekwaarde
Het pand moet worden ingebracht in de B.V., door middel van doorschuiving van de boekwaarde. De met het pand samenhangende schuld moet dus ook worden ingebracht in dezelfde B.V. U heeft hiervoor de medewerking nodig van de financier (uw bank).
Inbreng tegen uitreiking van aandelen
De inbreng moet in principe plaatsvinden tegen uitreiking van aandelen in de B.V. Een beperkte creditering van € 2.500 is wel mogelijk. Ingeval u enig aandeelhouder bent, is een agiostorting ook mogelijk, in dat geval is de inbreng tegen uitreiking van aandelen niet vereist. Er kan dan worden volstaan met een informele kapitaalstorting. Voorwaarde is wel dat u de aandelen niet vervreemdt gedurende drie jaren na de inbreng. Deze voorwaarde geldt ook bij agiostorting.
Minimaal voor 90% aandeelhouder
Na de inbreng moet u direct of indirect voor tenminste 90% van het totaal geplaatste aandelen-kapitaal aandeelhouder zijn van de B.V. Ook bij een pand in mede-eigendom is het mogelijk om in te brengen, echter kan dit betekenen dat een nieuwe B.V. moet worden opgericht.
Inbreng alleen in 2010
De inbreng moet plaatsvinden in 2010, dus vóór 1 januari 2011. Bovendien moet u samen met uw B.V. bij de belastingdienst een verzoek indienen om van de inbrengfaciliteit gebruik te kunnen maken.
Let op!
In de meeste gevallen is het verstandig om het pand met terugwerkende kracht in te brengen per 1 januari 2010. Zorg in dat geval tijdig voor een intentieverklaring/ voorovereenkomst. Deze verklaring moet uiterlijk 30 september 2010 geregistreerd zijn bij de belastingdienst.
Vrijstelling voor de overdrachtsbelasting
Hiervoor geldt als extra voorwaarde dat u het pand al vóór 1 september 2009 ter beschikking stelde. De inbrengvrijstelling wordt teruggenomen als het pand en/of de verkregen aandelen binnen drie jaar na de inbreng worden vervreemd.
Wel of niet inbrengen?
Deze vraag is niet met een simpel ja of nee te beantwoorden. Zo is vanaf dit jaar 12% van het resultaat uit een terbeschikkingstelling vrijgesteld van inkomstenbelasting. Ook mag u voortaan binnen de terbeschikkingstellingsregeling een herinvesterings- en/of kostenegalisatiereserve vormen. Aan de andere kant moet normaal gesproken bij beëindiging van de terbeschikkingstelling van het pand direct worden afgerekend en daarvoor zijn niet altijd de financiële middelen beschikbaar. Bovendien is de vrijstelling in de overdrachtsbelasting een aantrekkelijke reden om gebruik te maken van de eenmalige inbrengfaciliteit.
Al deze afwegingen spelen een rol; onderzoek wat voor u de beste optie is.
23 maart 2010
|
