Barbara Koopal
Nieuwe regels voor de plaats van dienst in de BTW:
Uitzondering wordt regel!?
Per 1 januari 2010 verandert de wetgeving omtrent de plaats van dienst. Op grond van de huidige regels zijn grensoverschrijdende diensten belast in het land van de dienstverrichter. Hierop zijn tal van uitzonderingen, waardoor vaak discussie ontstaat waar een dienst nu verricht wordt. Verder brengt deze regelgeving concurrentieverstoring en financieringsnadeel met zich mee. Met een ingrijpende wijziging van de wet wordt dit aangepakt. De eerste fase van de wijzigingen zal per 1 januari 2010 plaatsvinden.
Strategie
De wijziging is er op gericht om de BTW-heffing beter te laten aansluiten bij het doel van de BTW; de heffing over het gebruik van goederen en diensten. De heffing over een dienst zal derhalve gaan plaatsvinden, daar waar het gebruik van de dienst is. Indien de afnemer een ondernemer is, wil dit zeggen dat de dienst veelal in het land van deze afnemer belast zal zijn. Voorts zal de BTW verplicht worden verlegd naar de afnemer, zodat de dienstverlener zich niet hoeft te registreren in het land van de afnemer. Er zullen vanaf 2010 twee hoofdregels gaan gelden:
| • |
 |
Is de afnemer een BTW-ondernemer, dan is de dienst belast in het land waar de afnemer is gevestigd; |
| • |
Is de afnemer géén BTW-ondernemer, dan is de dienst belast in het land waar de dienstverlener is gevestigd. |
Helaas blijven er nog steeds uitzonderingen op de hoofdregels. Bij diensten aan onroerende zaken bijvoorbeeld, blijft de plaats van dienst daar waar de onroerende zaak is gelegen. Ook voor passagiersvervoer, verhuur van vervoermiddelen en restaurant-/cateringdiensten zijn uitzonderingen van toepassing.
De wijziging van de wetgeving brengt behalve vereenvoudiging ook administratieve verplichtingen met zich mee:
| • |
|
Er moet periodiek een opgaaf worden gedaan van de diensten die verricht zijn aan afnemers met een BTW-nummer in een andere lidstaat; |
| • |
Het administratieve systeem moet worden aangepast aan de nieuwe regels. |
Er is echter ook sprake van een administratieve vereenvoudiging, voortaan kan buitenlandse BTW door EU-ondernemers elektronisch worden teruggevraagd in hun eigen lidstaat, in plaats van bij de betreffende buitenlandse belastingdienst.
Het is zaak om tijdig in uw onderneming te inventariseren welke diensten internationaal worden verricht, welke diensten internationaal worden ingekocht en hoe uw administratieve systeem hierop moet worden aangepast.
Ook is het verstandig om de nieuwe regels voor de gewijzigde teruggaafprocedure meteen mee te nemen als uw organisatie wordt aangepast aan de nieuwe wetgeving. Indien u twijfelt of uw organisatie klaar is voor de wetswijziging of indien u een schematische uitwerking van de wijzigingen wilt ontvangen, neem dan contact op met JAN©.
8 september 2009
